Stock Options S Corporation

Opção de compra de ações O que é uma opção de compra de ações Uma opção de compra de ações é um privilégio, vendido por uma parte para outra, que dá ao comprador o direito, mas não a obrigação, de comprar ou vender uma ação a um preço acordado dentro de um determinado período de Tempo. Opções americanas. Que compõem a maioria das opções de ações negociadas em bolsa, podem ser exercidas a qualquer momento entre a data de compra e a data de validade da opção. Por outro lado, as opções europeias. Também conhecidas como opções de compartilhamento no Reino Unido, são ligeiramente menos comuns e só podem ser resgatadas no prazo de validade. Carregando o jogador. BREVENDO Opção de compra de ações O contrato de opção de compra de ações é entre duas partes consentâneas, e as opções normalmente representam 100 ações de uma ação subjacente. Opções de colocação e chamada Uma opção de compra de ações é considerada uma chamada quando um comprador conclui um contrato para comprar uma ação a um preço específico em uma data específica. Uma opção é considerada uma colocação quando a opção comprador obtém um contrato para vender uma ação a um preço acordado em ou antes de uma data específica. A idéia é que o comprador de uma opção de compra acredita que o estoque subjacente aumentará, enquanto o vendedor da opção pensa o contrário. O titular da opção tem o benefício de comprar o estoque com desconto de seu valor de mercado atual se o preço das ações aumentar antes do vencimento. Se, no entanto, o comprador acredita que uma ação declinará em valor, ele entrará em um contrato de opção de venda que lhe dará o direito de vender as ações em uma data futura. Se o estoque subjacente perder o valor antes do vencimento, o detentor da opção pode vendê-lo por um prêmio a partir do valor de mercado atual. O preço de exercício de uma opção é o que determina se é ou não valioso. O preço de exercício é o preço predeterminado no qual o estoque subjacente pode ser comprado ou vendido. Os titulares das opções de chamadas obtêm lucros quando o preço de exercício é inferior ao valor de mercado atual. Coloque o lucro dos titulares das opções quando o preço de exercício for maior do que o valor de mercado atual. Opções de ações do empregado As opções de compra de ações do empregado são semelhantes às opções de compra ou colocação, com algumas diferenças importantes. As opções de compra de ações do empregado normalmente se comprometem ao invés de ter um prazo especificado até o vencimento. Isso significa que um funcionário deve permanecer empregado por um período de tempo definido antes de ganhar o direito de comprar suas opções. Existe também um preço de subsídio que substitui o preço de exercício, que representa o valor de mercado atual no momento em que o empregado recebe as opções. Planos de remuneração executivos para as opções de ações da Indemnização Incentiva das Corporações S 1. Opções de ações não qualificadas. Instrumentos concedidos pela empresa ao empregado, dando ao empregado o direito de comprar ações corporativas a um preço designado por alguma data futura. De acordo com o IRC 83 (e) (3), as opções não são tributadas na data da concessão, a menos que tenham um valor justo de mercado facilmente verificado. Deve ter cuidado para que as opções não criem uma segunda classe de estoque e violem o status de S corporation. 2. Opções de ações de incentivo. Uma opção para comprar ações na corporação em alguma data futura. No entanto, as opções de compra de ações de incentivo permitem que o titular receba tratamento fiscal especial em seu exercício que não esteja disponível para o titular de uma opção de compra de ações não qualificada, desde que a opção de estoque de incentivo reúna exigências estatutárias rígidas. Consulte o IRC 422. Se esses requisitos forem cumpridos, o detentor geralmente poderá exercer as opções sem impostos e adiar o evento tributável até o momento em que o estoque recebido é vendido (após um período de retenção de dois anos da opção e um período de 1 ano) Período de retenção anual do estoque) para tratamento de ganhos de capital. Obrigação restrita 1. Estoque de votação ou sem direito a voto que contenha certas restrições, como um termo de serviço exigido, metas de desempenho ou certos eventos que devem ser cumpridos antes que o empregado tome posse irrestrita dos valores mobiliários. 2. O estoque é fornecido sem custo ou custo nominal para o empregado, com as restrições muitas vezes levantadas em um cronograma de aquisição. 3. As restrições geralmente constituem um risco substancial de confisco, pospondo a tributação para o empregado de acordo com o IRC 83 (a) (e a dedução do empregador) até que o risco substancial de caducidade caduque. No entanto, o funcionário pode eleger de acordo com o IRC 83 (b) na data da concessão para levar em conta a remuneração a diferença entre o valor da ação e o preço que o empregado pagou pelo estoque na data da concessão, independentemente da presença do Risco substancial de confisco. O empregado não é acionista durante o período de aquisição. 4. Como resultado, o uso de ações restritas representa uma maneira de adiar a tributação ou cobrar tributação ao empregado ao longo de vários anos, mantendo os serviços do empregado. 5. Poderia criar potenciais problemas se o estoque for tratado como uma segunda classe de estoque durante o período de restrição. Exemplo PLR 200118046. Os acionistas da corporação da S transferiram ações para funcionários para eventualmente transferir a propriedade. Declarou que (a) a emissão de ações ordinárias sem direito a voto não fará com que a corporação S tenha mais de uma classe de ações (b) o empregado não seja acionista durante o período de aquisição, mas se torne acionista quando adquirido (c) o acionista s A transferência de estoque de incentivo para o empregado é tratada como uma contribuição de ações para a corporação S e uma transferência imediata pela corporação S para o empregado de acordo com o IRC 83. Direitos de Agradecimento Phantom StockStock 1. Ações Phantom. Empregador concede bônus aos empregados sob a forma de ações fantasmas de ações corporativas. Nenhum imposto é pago pelo empregado no momento em que esses valores são creditados em sua conta no entanto, o recebimento dos pagamentos das unidades fantasmas pelo empregado será tratado como um evento compensatório sujeito a imposto e será dedutível pela corporação S. O GCM 39750 (18 de maio de 1988) indicou que o estoque fantasma e outros arranjos similares não criariam uma segunda classe de estoque, desde que oferecidos aos empregados, não são propriedade de Regs. 1.83-3, e não transmite o direito de voto. 2. Direitos de apreciação de estoque. Semelhante ao estoque fantasma. Representar o direito de receber a apreciação no valor de uma parcela de estoque que ocorre entre a data de concessão e a data de exercício. A concessão não é tributável no entanto, após o exercício, o empregado deve tratar todos os benefícios como uma remuneração tributável, momento em que o empregador também recebe uma dedução. 3. Bônus de desempenho. Ligado ao desempenho corporativo. As unidades correspondentes a ações de ações são creditadas na conta de um empregado. O número de ações a serem creditadas geralmente é baseado no valor justo de mercado das ações da empregadora ou, no caso de empresas de capital fechado, seu valor contábil. Além disso, a conta do empregado é creditada com os equivalentes de dividendos em tais ações fantasmas. Compensação não razoável Compensação excessiva Geralmente, uma compensação excessiva não é um problema, a menos que haja uma tentativa de gerar renda tributável para fins de ganhos internos, renda passiva ou impostos estaduais sobre o rendimento. Compensação inadequada 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (quando um acionista recebe distribuições corporativas em vez de salários, o IRS pode recarregar tais distribuições como salários e assim avaliar FICA e FUTA. (A) Dunn e Clark. PA v. CIS para e sobre Em nome dos EUA 57 F.3d 1076 (CA 9, Idaho, 1995). (B) Joseph Radtke v. US 712 F. Supp. 143 (ED Wis. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 ( 7º Cir. 1990). (C) Spicer Accounting v. US 918 F. 2d 90 (9º Cir. 1990), afirma uma decisão não declarada do Tribunal Distrital. 2. Os tribunais foram reclassificados quando os acionistas não envolvidos ativamente na corporação em circulação, veja, por exemplo, Davis v. EUA 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo. 1994) 3. Não está claro se os tribunais apoiarão essa compensação (e os impostos sobre a folha de pagamento) deveriam ter sido pagos. (A) Paula Construction Co. v. Comr. 58 TC 1055 (1972), affd per curiam, 474 F.2d 1345 (5º Cir. 1973), (o tribunal considerou a intenção das partes e não permitiria uma reclassificação do dividendo a compensação). (B) Electric e Neon , Inc. v. Comr . 56 T. C. 1324 (1971), affd, 496 F.2d 876 (5º Cir. 1974) (Tribunal Fiscal indicou que uma dedução corporativa para compensação pode ser reclamada, desde que os pagamentos (i) não excedam a remuneração razoável pelos serviços efectivamente prestados , E (ii) estão destinados a ser pagos exclusivamente por serviços. Com base nos fatos deste caso, nenhuma dedução foi permitida). 4. Os salários razoáveis ​​devem ser pagos aos empregados. Veja o TAM 9530005 (um funcionário corporativo de uma corporação S realizou serviços significativos para uma corporação S e teve que incluir sua taxa de administração como salários sujeitos a FICA e FUTA). S Corporações e Renda de Renda de Renda de Trabalho Autónomo. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (a renda que passa de uma corporação S para seus acionistas não é lucro por conta de outrem). 1. Durando v. Estados Unidos. 70 F.3d 548 (9º Cir. 1995). 2. Crook v. Commr. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz v. Sullivan. 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Ponteiro v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding v. Commr. 200 F.3d 587 (9º Cir. 1999). Benefícios brutos 1. IRC 1372 (a) (1). Uma corporação S será tratada como uma parceria para efeitos de aplicação das disposições do IRC relativas aos benefícios adicionais dos empregados. Qualquer 2 acionista será tratado como um parceiro dessa parceria. 2. Um acionista 2 significa qualquer pessoa que possui (ou é considerada possuidora na acepção do IRC 318) em qualquer dia durante o ano tributável da corporação S mais de 2 ações em circulação dessa corporação ou ação possuindo mais de 2 de O total do poder de voto combinado de todo o estoque de tal corporação. 3. Compare com C-corporation e entidades de parceria 4. Efeito do tratamento de parceria: (a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (prémios de seguro de saúde pagos em nome de mais de 2 accionistas a serem tratados de forma semelhante aos pagamentos garantidos ao abrigo do IRC 707 (c)). (B) Efeito no funcionário (c) Requisitos de notificação e retenção (d) Aplicação a outros benefícios O Alabama State Bar exige a seguinte divulgação: Nenhuma representação é feita de que a qualidade dos serviços jurídicos a serem realizados é maior que a qualidade dos serviços jurídicos Realizado por outros advogados.